汽车类网站搭建,公司自己做网站,淘宝软件营销网站建设,山东企业网络推广软件系统目录 1.变化
2.定义
3.科目设置的目的
4.会计处理
5.会计分录 1.变化 财会2016年22号文--《增值税会计处理规定》中对于应交税费的会计处理有了重大变化#xff0c;引入了“待转销项税额”这一二级明细科目来核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产…
目录 1.变化
2.定义
3.科目设置的目的
4.会计处理
5.会计分录 1.变化 财会2016年22号文--《增值税会计处理规定》中对于应交税费的会计处理有了重大变化引入了“待转销项税额”这一二级明细科目来核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 该二级科目核算的主要是由于会计与税法在确认收入时点不一致时产生的待后期确认的销项金额这样处理解决了增值税作为价外税会计入账金额需价税分离的要求符合会计信息披露和财务报表列报要求也能帮助企业更清楚未来将产生的应纳税金额。
2.定义 待转销项税额是指公司在按照相关法规实施销项税税收管理时根据发票开具时产生的未缴税款可以扣减应纳税负担以及其他付款以确定里面抵扣销项税税费所需要的备款金额。 “待转销项税额”科目是“应交税费”科目的明细科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
3.科目设置的目的 明细科目主要核算满足会计上确认收入条件但不满足增值税纳税义务发生时间的情况。
4.会计处理 《增值税会计处理规定》财会〔2016〕22号规定
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税销项税额”或“应交税费——简易计税”科目。该明细科目主要核算满足会计上确认收入条件但不满足增值税纳税义务发生时间的情况。 但对小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目不需要设置“应交税费—待转销项税额“等专栏。也就是小规模纳税人没有规定使用“应交税费——待转销项税额”科目。
5.会计分录
1、当企业在发生待转销项税额时
借应收账款贷其他业务收入应交税费——待转销项税额 2、当企业在进行结转销项税额时
借应交税费——待转销项税额贷应交税费——应交增值税——未交增值税 3、当企业在进行结转进项税额时
借应交税费——应交增值税——未交增值税贷应交税费——应交增值税——销项税额
